Как распознается поддельный перевозчик

Судьи Высшего Арбитражного Суда, отказав налогоплательщику в пересмотре проигранного дела, сформировали перечень фактов, свидетельствующих о фиктивности перевозчиков. Этот перечень служит ориентиром для налоговых органов при проверке реальности транспортных услуг.

Признаки фиктивного перевозчика

Неучастие в реальном рынке. Перевозчик не является действующим участником сегмента рынка транспортных услуг.

Отсутствие транспорта и персонала. Не доказано наличие транспортных средств для перевозки заявленных грузов и квалифицированного штатного персонала.

Транспорт не соответствует профилю. По данным ГИБДД, транспортные средства, якобы использовавшиеся для перевозки грузов (плиты, цемент), в большинстве своём — обычные легковые автомобили. Некоторые из них сняты с учёта.

Дефекты в ТТН. Товарно-транспортные накладные содержат расхождения в сроках доставки, отсутствуют подписи, сведения о водителе, доверенности, путевых листах, прицепах, гаражных и маршрутных номерах.

Дефекты в актах выполненных работ. Не указаны данные о договоре, характере и составе перевозимых грузов, транспортных средствах.

Несоответствие налоговых выплат объёму операций. Перевозчики уплачивали налоги в минимальном размере, что не соответствовало фактическим поступлениям на счета за услуги.

Дополнительный фактор

Суд не принял во внимание утверждения налогоплательщика о соблюдении осторожности при выборе партнёров. Ни один из руководителей контрагентов не был опрошен при встречной проверке, а значит, отсутствовали доказательства предварительной согласованности действий всех участников сделки.

О том, как отсутствие ТТН влияет на доказывание реальности грузоперевозки — в статье «Без ТТН нелегко доказать реальность сделки». О том, как налоговая доказывает нереальность сделок — в материале о методах налоговой. О схемах с фиктивными экспедиторами — в статье о неудаче внедрения экспедиторов.