Транзитный посредник в схеме закупки: почему налоговая не признаёт расходы

Налоговые инспекторы выявили схему, в которой налогоплательщик намеренно ввёл номинального посредника для искусственного удорожания закупаемой продукции и уменьшения «входного» НДС и налога на прибыль.

Как была построена схема

Предприниматель закупал щебень для строительных работ непосредственно у изготовителя. В определённый момент прямые поставки прекратились — появился новый посредник, ставший единственным поставщиком. С этого момента деньги от налогоплательщика поступали к изготовителю через добавленное звено.

Поставки посреднику и налогоплательщику были полностью идентичными — совпадали время отгрузок, тип и количество щебня. Единственное отличие — удорожание на каждом этапе прохождения через посредника.

Как налоговая доказала фиктивность

Инспекторы установили, что директором и учредителем посреднических компаний оказались штатные водители проверяемого налогоплательщика. Работники пояснили, что контрагент создавался по инициативе заместителя директора организации. Бухгалтер подтвердила, что все поступающие средства находились в непосредственном распоряжении заместителя директора.

Суд признал, что налогоплательщик преднамеренно создал фиктивный оборот документов с целью уменьшения налоговых обязательств по НДС и налогу на прибыль. Дополнительным аргументом стало то, что введение посредника не имело экономического обоснования — реальные условия поставок не изменились, изменилась только цена.

Подобные схемы с номинальными посредниками регулярно выявляются налоговой. Ключевой признак — когда посредник не добавляет ценности, а лишь увеличивает стоимость товара и создаёт документальный оборот.

Проверяйте цепочку поставок на наличие транзитных звеньев. АИС «ДельтаБезопасность» выявляет связи между контрагентами и показывает скрытую структуру цепочек поставок.