Не обращая внимания на предоставление налогоплательщиком перечня необходимых документов, якобы подтверждающих должную осмотрительность, проявленную во время выбора партнеров, инспектора приняли решение о том, что рассматриваемые услуги не были оказаны контрагентом. Данное решение было основано на доказательствах, имеющих косвенный характер:

- документация была подписана неустановленными лицами;

- у контрагента не было никаких технических или материальных ресурсов, складов, производственной мощности, штатного персонала или транспортных средств, позволяющих ему выполнить нужные работы;

- не удалось обнаружить никаких факторов реального ведения деятельности, которые часто присущи субъекту. Заработная плата не выдавалась, никакие расходы, имеющие непосредственное отношение к хозяйственной деятельности, не осуществлялись.

- расчеты по счетам контрагента имели транзитный характер;

- изучаемого контрагента не удалось обнаружить по тому адресу, который был указан в документации;

- поставщик имел совсем незначительные налоговые обязательства согласно результатам своей деятельности.