Когда денежные средства уходят в оффшоры, документация не поможет

Предприятие заказало у двух сторонних компаний услуги по проведению рекламных кампаний в СМИ и на телевидении в Узбекистане и Казахстане. Для обоснования реальности операций налогоплательщик предоставил солидный пакет документации, формально свидетельствовавшей о реальном сотрудничестве.

Налоговая инспекция обнаружила у контрагентов признаки «однодневных» фирм и принялась доказывать фиктивность отношений. Утвердительные показания обоих руководителей рекламных компаний — о том, что услуги действительно оказывались — удалось нейтрализовать: руководители отказались вдаваться в детали, сославшись на привлечение посторонних посредников.

Эти посредники и оказались «однодневками». Через них денежные средства, формально уплаченные за рекламу, выводились в офшорные компании. Деньги на счета СМИ и телеканалов от налогоплательщика не поступали. Суд учёл совокупность факторов:

• создание контрагентов непосредственно перед оформлением сделок;
• отсутствие у контрагентов необходимых человеческих и материальных ресурсов;
• использование «однодневок»-посредников для вывода средств в офшоры;
• фактическое непоступление оплаты телеканалам.

Суд признал нереальность проведённых сделок и отказал в пересмотре дела.

Ключевой вывод: даже формально безупречный пакет документов не спасёт, если налоговая докажет, что в цепочке участвуют однодневки, а деньги фактически уходят за рубеж. Аналогичный механизм обналичивания через рекламу, когда попытка организации фальшивой рекламной компании закончилась неудачей, подтверждает этот вывод. Роль номинальных посредников в подобных схемах показана в статье «Схема или обман?».